汇算清缴这些细节问题你必须了解！

　　3月30日，天津市国税局发布通知表示，自4月1日起正式开通企业所得税汇算清缴网上申报。同日，上海市国税局亦发布了《上海市企业所得税汇算清缴申报软件下载》的通知。这意味着2017年企业所得税汇算清缴工作在各地陆续拉开大幕！

　　今年企业可以适用哪些优惠政策？成本费用等的税前扣除都能准确处理吗？收入是否都按规定确定了？面对全新改版的报表，如何填报？似曾相识的汇算清缴，实则不能掉以轻心！下面这些常见的问题是不是也曾让你一度困惑？汇算清缴刚刚开始，趁热打铁做好巩固！

　　职工教育经费税前扣除比例是否都是工资薪金总额的2.5%？

　　对一般的职工教育经费支出来说，通常是按照不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但是国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　比如高新技术企业。《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）第一条明确，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　再如技术先进型服务企业。《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）规定，自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　未收款或未开票是否确认收入？

　　有些企业销售货物，货物已发出，尚未收到货款或尚未开具发票，便不确认收入，实则不然。关于企业所得税销售货物收入的确认，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）明确规定必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，并明确企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

　　3.收入的金额能够可靠地计量；

　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　因此，只要符合这四项原则，不管是否收到货款或开具发票，都须确认收入。

　　研发费用加计扣除能否与其他企业所得税优惠事项叠加享受？

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用是可以按规定加计扣除的，有优惠政策享受自然是要享受的，但是该项目若涉及到两项甚至更多优惠政策，是否能叠加享受？其实按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

　　而根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

　　因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。

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